2026年预算案将 AI 新增为 EIS 合格活动。以下是具体变化及与现有 EIS 优惠的互动方式。
EIS 在预算案后有什么变化？
| 预算案前 | 预算案后 | 生效 | |
|---|---|---|---|
| 合格活动 | 4个类别（研发、知识产权、创新、培训） | 5个类别（+AI 支出） | YA 2027 |
| AI 支出 | 非独立类别 | 首 S$50K/YA 享400%扣除 | YA 2027至 YA 2028 |
| AI 上限 | 不适用 | S$50000/YA（独立于研发） | YA 2027 |
| 研发上限 | S$400000/YA | S$400000/YA（不变） | — |
| 现金支付 (AI) | 不适用 | AI 活动不提供 | — |
| 现金支付（其他 EIS） | 最高 S$100K 的20% | 最高 S$100K 的20%（不变） | — |
能省多少？实际案例
场景： 您的公司在一年内花费 S$50000用于合格的 AI 工具和订阅服务。
| 计算方式 | 金额 | |
|---|---|---|
| AI 支出 | S$50000 | |
| 增强扣除（400%） | S$50000 × 4 | S$200000 |
| 节税（17%税率） | S$200000 × 17% | S$34000 |
结果： S$50000的 AI 支出可节税 S$34000——相当于68%的有效回报。
这是在现有 EIS 研发、知识产权注册、创新项目或培训申报之外的额外优惠。S$50K AI 上限是独立的。
EIS 综合案例
| EIS 类别 | 合格支出 | 扣除（400%） | 节税（17%） |
|---|---|---|---|
| 研发 | S$400000 | S$1600000 | S$272000 |
| AI 支出 | S$50000 | S$200000 | S$34000 |
| 合计 | S$450000 | S$1800000 | S$306000 |
哪些 AI 支出符合资格？
IRAS 将发布新 AI 活动的详细指南。根据2026年预算案附件 C-1，合格支出预计包括：
- AI 软件订阅和 SaaS 工具
- AI 平台许可费
- 用于 AI 工作负载的云计算成本
- AI 训练和微调成本
- AI 相关咨询和实施服务
重要提示： AI 活动是独立的第5类别，不是现有研发类别的子上限。您可以在同一 YA 内同时申报研发（最高 S$400K）和 AI 支出（最高 S$50K）。
不符合资格的支出
- 非 AI 相关的一般 IT 软件
- 硬件采购（除非直接与 AI 工作负载相关）
- 已在其他 EIS 类别下申报的支出
- YA 2027–2028窗口之外的活动
AI 活动与现有 EIS 如何互动？
AI 活动与现有 EIS 类别并列，而非包含在内：
| EIS 类别 | 上限（每 YA） | 现金支付选项 |
|---|---|---|
| 1. 研发 | S$400000 | 有（最高 S$100K 的20%） |
| 2. 知识产权注册 | S$400000 | 有 |
| 3. 创新项目 | S$400000 | 有 |
| 4. 培训 | S$400000 | 有 |
| 5. AI 支出（新增） | S$50000 | 无 |
关键规则：
- 同一笔支出不能在两个类别下申报（如 AI 研发不能同时在研发和 AI 类别下申报）
- AI 上限（S$50K）远低于其他类别（S$400K）
- AI 无现金支付选项——必须有应税收入才能受益
为什么没有现金支付选项？
与其他 EIS 类别不同，AI 活动不提供现金支付选项。这意味着：
- 亏损企业或没有应税收入的初创公司无法将 AI 支出转换为现金
- 您需要足够的应税收入才能充分受益于400%扣除
- 对于没有应税收入的企业，现有的研发类别（有现金支付选项）可能更有用
IRAS 指南何时发布？
| 节点 | 预计时间 |
|---|---|
| 2026年预算案公布 | 2026年2月12日 |
| IRAS 发布详细指南 | 2026年中（预计） |
| AI 活动生效 | YA 2027（2026年发生的支出） |
| AI 活动截止 | YA 2028（2027年发生的支出） |
提示： 在 IRAS 发布详细指南之前，合格 AI 支出的确切范围可能会调整。请从2026年起保留所有 AI 相关支出记录。
如何在报税时申报
EIS AI 扣除采用自行评估方式——在提交年度企业所得税申报表时一并申报。无需向 IRAS 或企业发展局 (EnterpriseSG) 提交单独申请。
申报流程：
- 在相关财务年度内产生合格 AI 支出
- 准备证明文件：发票、付款凭证、供应商合同、所用 AI 工具/服务说明
- 计算增强扣除额（合格金额的400%，上限 S$50K）
- 在 Form C-S 或 Form C 的 EIS 部分申报该扣除
- 在申报截止日期前提交：估税年度的11月30日（纸质）或12月15日（电子申报）
重要提示：
- 这是税务扣除，不是现金资助——它减少您的应税收入
- AI 活动不提供现金支付选项（与研发及其他 EIS 类别不同）
- 所有证明文件至少保留5年——IRAS 可能审计您的申报
- 同一笔支出不能同时在 EIS AI 和另一个 EIS 类别下申报（如研发）
- 不能重复申报：如果 EnterpriseSG 资助已覆盖同一成本，则不能再申报 EIS
相关报税指南：
- EIS 申报清单：文件与截止日期 — 所有 EIS 类别的完整文件清单
- IRAS 税务优惠目录 — 所有 IRAS 优惠概览
- 企业所得税回扣与现金补助 YA 2026 — 您同时享有的自动回扣
常见问题
S$50K AI 上限是按公司还是按 YA 计算？
按 YA 计算。每个估税年度（YA 2027和 YA 2028）可申报最高 S$50000的合格 AI 支出。
可以将 AI 支出放在研发类别下申报吗？
如果您的 AI 工作属于真正的研发（存在技术不确定性、属于新颖开发），可以在研发类别（S$400K 上限）下申报。但同一笔支出不能同时在研发和 AI 类别下申报。
AI 活动是否会延续至 YA 2028之后？
目前 AI 活动仅公布适用于 YA 2027至 YA 2028。这与更广泛的 EIS 截止日期一致。
如果 AI 支出超过 S$50K 怎么办？
仅首 S$50000可享受400%增强扣除。超出部分可按一般业务费用享受正常税务扣除（100%）。
没有应税收入的初创公司能受益吗？
无法直接从 AI 活动受益，因为没有现金支付选项。初创公司可考虑：
- 在一般研发类别下申报 AI 研发（有现金支付选项）
- 使用 PSG 采购预先核准的 AI 工具（现金资助，不依赖税务）
相关指南
- 2026年预算案 AI 与创新资助概览 — 所有 AI 和创新变化一览
- 2026年预算案企业所得税回扣与现金补助 — 40%企业所得税回扣详情
- 中小企业 AI 资助指南 — EIS、EDG、ADS 的 AI 采纳比较
- 深科技初创 AI 资助 — Startup SG Tech、EIS、EDG 的 AI 研发
- EIS 申报清单 — EIS 申报所需文件与截止日期
- 常见资助避雷指南 — 申请资助时需避免的常见踩雷点
- 新加坡资助术语表 — 资助术语和缩写的快速定义